Een belastingvoordeel van 225% voor éénzelfde laadstation? Het kan!
24 February 2022
Sinds 1 september 2021 worden ondernemingen fiscaal aangemoedigd om laadpalen voor elektrische wagens te installeren. Zo genieten ondernemingen die een publiek toegankelijke laadpaal installeren van een verhoogde kostenaftrek van 200% (tot en met eind 2022). We lichtten deze gunstmaatregel reeds toe in onze nieuwsbrief van 25 oktober 2021.
Voorlopig was het nog niet duidelijk of dit voordeel gecumuleerd kon worden met de investeringsaftrek voor KMO vennootschappen. Goed nieuws, recent bevestigde de minister van financiën deze vraag: een laadpaal die aan de nodige voorwaarden voor beide stelsels voldoet, komt in aanmerking voor beide fiscale voordelen. Wij lichten graag even toe.
Publiek toegankelijk laadstation
De investeringsaftrek is een fiscale aftrek die u geniet voor bepaalde nieuwe investeringen. Het tarief bedraagt 25% voor investeringen verricht tot en met 31 december 2022. In principe wordt de investeringsaftrek niet toegestaan voor investeringen in vaste activa waarvan het gebruik aan derden is overgedragen (bv. door middel van een verhuur), tenzij die derde zelf aan de voorwaarden voor de investeringsaftrek voldoet en de activa in België beroepsmatig gebruikt worden.
Nu komt het: voor de verhoogde kostenaftrek van 200% moet de laadpaal verplicht publiek toegankelijk zijn, hetgeen als gevolg heeft dat ze wellicht mede door derden gebruikt zal worden. De minister heeft intussen bevestigd dat dit gebruik door derden de toepassing van de investeringsaftrek gelukkig niet uitsluit.
Voor de investeringsaftrek is wel vereist dat het actief uitsluitend beroepsmatig gebruikt wordt. Strikt genomen is er geen sprake van uitsluitend beroepsgebruik bij een publiek toegankelijk laadstation. Ook dit vindt de minister blijkbaar geen beletsel voor de simultane toepassing van beide voordelen.
Laadstation geïnstalleerd aan een privéwoning
De nieuwe verhoogde kostenaftrek is enkel van toepassing wanneer de laadpaal publiek toegankelijk is, wat niet het geval is wanneer het laadstation geïnstalleerd wordt in of aan een privéwoning. Volgens de minister is ook de investeringsaftrek niet van toepassing op de installatie van een laadstation bij een werknemer of bedrijfsleider thuis gezien de meeste bedrijfswagens, en dus ook de laadpaal, zowel privé als beroepsmatig gebruikt worden.
Of de investeringsaftrek wel van toepassing is wanneer het laadstation geïnstalleerd wordt voor het opladen van een 100% beroepsmatig gebruikte wagen, zoals een dienstvoertuig, blijft onduidelijk.
Laadstation in bedrijfsgebouw
Een laadstation “in of aan een bedrijfsgebouw” van de belastingplichtige komt wel in aanmerking voor de investeringsaftrek. Het is niet van belang wie er gebruik maakt van het laadstation, wel dat dit geplaatst wordt op het bedrijfsperceel. Voor de volledigheid willen wij meegeven dat het onduidelijk is of een woning door de vennootschap ter beschikking gesteld aan haar bedrijfsleider ook kan kwalificeren als een bedrijfsgebouw.
Volgens de minister is het voor de investeringsaftrek determinerend waar het laadstation geïnstalleerd wordt.
Er wordt hierdoor een onderscheid gemaakt tussen bedrijfsleiders die in of vlakbij het bedrijfsgebouw wonen, en deze die verder wonen. Wanneer een bedrijfsleider bijvoorbeeld boven zijn handelsruimte woont en aldaar een laadstation installeert, kan de onderneming gebruik maken van de investeringsaftrek, zelfs indien het laadstation enkel geïnstalleerd wordt om de wagen van de bedrijfsleider op te laden. Wanneer de bedrijfsleider niet nabij het bedrijfsgebouw woont en een laadstation installeert bij hem/haar thuis, verliest de onderneming het recht op de investeringsaftrek.
Bekijk ook onze andere recente blogberichten en ontdek meer expertise
De nieuwe investeringsaftrek vanaf 2025
In een vorige nieuwsbrief lichtten we jullie al in over de voorgenomen hervorming van de investeringsaftrek. De nieuwe regelgeving is ondertussen officieel en is van toepassing op activa die vanaf 1 januari 2025 verkregen of tot stand gebracht zijn. Wij leggen hierna de nieuwe spelregels uit.
De nieuwe btw-ketting: wat verandert er voor u?
Op 1 januari 2025 trad de nieuwe btw-ketting in werking. Het opzet van de maatregelen is om de processen te vereenvoudigen en te moderniseren. De belastingadministratie licht in haar circulaire van 27 januari een aantal standpunten toe. Hieronder een overzicht van de belangrijkste wijzigingen en de huidige stand van zaken.
Het QPS-team staat klaar
om u te adviseren/assisteren
Aarzel niet com contact met ons op te nemen!
